Як ТОВ заплатити в 133 рази менше податків


Тема, яку сьогодні хотілося б висвітлити, досить складна і об'ємна, тому довелося потрудитися, щоб представити її в більш-менш наочному і зрозумілому вигляді. Ті, хто добереться до кінця статті, дізнаються відповідь на питання в заголовку. Повірте, там так воно і є.

оподаткування ТОВ IT–сфері є своя специфіка, яка істотно відрізняє його від податків ІП (див. попередню статтю "Як ІП заощадити на податках 13,3 разів"). Наводимо п'ять основних відмінностей, про які варто знати новачкам в бізнесі.
1.  Непрацююче ТОВ може не платити податки і внески
Якщо ваша фірма після реєстрації поки ще реально не працює, то якийсь час можна не вносити платежі в бюджет. Для цього необхідно виконання наступних умов:
  • на балансі компанії немає майна, оподатковуваного податком (нерухомість та транспорт);
  • директор не оформлений в штат (допускається для руководителя-єдиного засновника або перебуває в неоплачуваній відпустці, а інших працівників немає;
  • не було заявлено про перехід на ЕНВД (на цьому режимі податок треба платити незалежно від ведення діяльності).
Тривалість такого «анабіозу» законом не обмежена, тільки не забувайте здавати нульову звітність. Якщо ТОВ протягом року не подає ознак життя (немає рухів по рахунках і не здається звітність), то згідно ст. 21.1 закону «Про держреєстрацію» N 129-ФЗ воно визнається фактично припинив свою діяльність і отримує статус недіючого. Така юридична особа може бути виключено з ЕГРЮЛ за ініціативою податкової інспекції, хоча на практиці таке трапляється рідко.
В аналогічній ситуації непрацюючий індивідуальний підприємець все одно повинен вносити за себе обов'язкові страхові внески (в 2017 році 27 990 рублів).
2. При отриманні доходів від бізнесу засновник ТОВ платить податок на дивіденди
ПДФО з дивідендів не має прямого відношення до податків ТОВ, але для засновника – це теж податки, пов'язані з його діяльністю фірми, тому їх треба враховувати при розрахунку податкового навантаження. Ставка дивідендів для фізичних осіб не залежить від системи оподаткування ТОВ та становить:
  • 13% для резидентів РФ;
  • 15% для нерезидентів РФ.
Статус резидента не пов'язаний з наявністю російського громадянства і визначається за останні 12 місяців перед виплатами дивідендів. Якщо за цей період ви перебували на території Росії в цілому не менше 183 днів, то зізнаєтеся резидентом РФ, якщо менше, то ні. Поважною причиною не зараховувати час вашої відсутності буде лікування або навчання в іншій країні (повний список підстав дивіться у статті 207 НК РФ).
Індивідуальний підприємець при отриманні доходу від бізнесу додаткового податку не платить і не зв'язаний, які встановлені для розподілу дивідендів. 
3. Організації мають менше податкових пільг, ніж індивідуальні підприємці 
Судячи з розміру штрафів і строгості перевіряючих, держава вважає, що юридичні особи ведуть бізнес успішнішим, ніж ІП, і прибуток у них вище. Відповідно, податкових пільг у ТОВ менше:
  • Працювати в рамках податкових канікул (два роки за нульовою ставкою на УСН або ПСН) можуть тільки ІП, хоча влада обіцяла запровадити їх для всього малого бізнесу, незалежно від організаційно-правової форми.
  • Організації не можуть придбати патент (ПСН), який у деяких випадках виявляється найбільш вигідним варіантом податкового навантаження. Обґрунтованих причин для цього немає, тому періодично з ініціативи бізнесу питання обговорюється, але поки чиновники назустріч не йдуть.
  • Ставка податку на прибуток для ТОВ на ОСНО в загальному випадку дорівнює 20% проти 13% ПДФО для ІП на ОСН. Щоправда, в деяких регіонах (Челябінська, Новосибірська, Пензенській і Ульяновської областях) ставка знижена регіональними законами до 15,5%, але тільки для акредитованих IT-компаній.
4. IT-організації сплачують за працівників страхові внески за зниженими ставками
У загальному випадку ставка внесків за працівників (на їх пенсійне, медичне та соціальне страхування) становить 30%. У 2017 році знижена ставка для IT-організацій дорівнює 14%, в 2018 – 21%, в 2019 — 28%.
Пільгові тарифи надаються не всім компаніям в IT-сфері, а лише тим, хто виконує умови:
  • не менше 90% від виручки отримані від розробки і реалізації розроблених програм, баз даних чи послуг за їх адаптації, модифікації, встановлення, тестування, супроводу;
  • кількість працівників не менше 7 осіб;
  • наявність акредитації в Мінкомзв'язку.
Для ІП-роботодавців, зайнятих аналогічною діяльністю, ці пільги не діють.
5. На режимах УСН Доходи і ЕНВД організації можуть зменшувати розрахований податок не більш, ніж на 50%
Тут мається на увазі пільга, яка дозволяє зменшити податкові платежі на суму сплачених страхових внесків. Будь ТОВ автоматично визнається роботодавцем, тому навіть якщо в штат оформлений тільки сам директор-засновник, податок все одно можна зменшити не більш, ніж наполовину.
ІП без працівників може зменшувати податок на всю суму сплачених за себе внесків, тому при невеликих доходах податку до сплати не буде взагалі.
У таблиці нижче наведено короткий огляд податкових режимів для ТОВ в Росії, дані якого ми будемо використовувати приклади розрахунків. Нагадуємо, що ПСН для юридичних осіб недоступний, а ще один режим (ЕСХН) дозволений тільки для сільгоспвиробників і риболовецьких організацій, тому з варіантів вибору він виключений.





Режим
Що оподатковується та за якою ставкою
Коли треба платити податок
 
ОСНО
 
20% від прибутку плюс ПДВ 18%
 
При наявності реальних доходів
 
УСН Доходи
6% від усіх отриманих доходів без урахування витрат (у регіонах може бути зменшений до 1%)
 
При наявності реальних доходів
 
 
УСН Доходи мінус витрати
 
 
від 5% до 15% доходів, зменшених на витрати
За наявності реальних доходів, однак якщо діяльність ведеться, але при цьому збитковою (витрати більше ніж доходи), то все одно треба заплатити мінімальний податок — 1% від обороту
 
ЕНВД
15% зарахований, тобто передбачуваного державою, доходу (у регіонах може бути зменшена до 7,5%)
 
Незалежно від наявності реальних доходів
щодо ЕНВД варто зробити ще кілька роз'яснень:
  • режим дозволений тільки для певних видів діяльності: деякі послуги і торгівля;
  • побутові послуги повинні бути зазначені у класифікаторі ОКУН. Так, ремонт комп'ютерів відноситься до побутової послуги, а установка комп'ютерних систем і програм, їх настройка і обслуговування – ні, навіть якщо послуга надана звичайному фізособі.
  • у деяких регіонах (наприклад, Москві) ЕНВД скасований.
Для прикладу розрахунку податкового навантаження на різних режимах візьмемо ТОВ р. Тула, яке надає послуги з ремонту комп'ютерів тільки фізичним особам. Застереження в даному випадку має значення, тому що надання таких же послуг юридичним особам побутовою послугою не визнається, тому ЕНВД при наявності клієнтів-юросіб застосовувати не можна. 
Місто Тула обрано як показовий приклад зниженої податкової ставки на УСН, встановленої регіональним законом (від 25.11.2016 № 80-ЗТО). Тобто, перед тим, як відкрити ТОВ, варто вивчити місцеве законодавство декількох регіонів, де б ви могли почати бізнес. Цілком можливо, що в двох сусідніх областях податкова ставка на УСН істотно відрізняється.
Дано:
  • ТОВ «Вега» працює в р. Тула, вид діяльності — ремонт комп'ютерів і периферійного комп'ютерного обладнання.
  • В штаті 5 працівників, безпосередньо зайнятих ремонтом, директор-єдиний засновник керує компанією без трудового договору. Бухгалтерія віддана на аутсорс (тут про плюси і мінуси бух.аутсорса), тому більше працівників немає.
  • ТОВ «Вега» не є акредитованою IT-компанією, тому внески за працівників сплачуються за загальним тарифом 30% від виплат фізособам. 
  • Дохід в місяць від надання послуг – 1 000 000 рублів.
  • Витрати в місяць (зарплата працівників, внески за них, оренда та утримання приміщення, закупівля комплектуючих, реклама, зв'язок та інше) – 400 000 рублів, з них сума внесків за працівників – 45 000 рублів.
Треба розрахувати, який податковий режим виявиться самим вигідним.
ЕНВД
Податок вважають за формулою ФП * БД * К1 * К2 * 15%, де:
  • ФП – фізичний показник, яким може бути кількість працівників, торгових автоматів, посадочних місць в транспорті, площа торгового залу в кв. м та ін;
  • БД – базова прибутковість на місяць на одиницю фізичного показника в рублях;
  • К1 – коефіцієнт-дефлятор, встановлюється щороку наказом Мінекономрозвитку РФ. У 2017 р. К1 дорівнює 1,798;
  • К2 – це коригуючий понижуючий коефіцієнт, який щорічно приймають місцеві органи, варіюється від 0, 005 до 1.
У нашому випадку ФП – це чисельність працівників, тобто 5. БД для надання побутових послуг дорівнює 7500 рублів на місяць (дані беремо з статті 346.29 НК РФ). Коефіцієнт К2 взято з рішення Тульської міської Думи від 23.11.2016 № 31/785, по цьому виду діяльності дорівнює 0,36
Підставимо значення в формулу БД * ФП * К1 * К2 = (7 500 * 5 * 1,798 * 0,36) = 27 273 рубля зарахований доходу в місяць. Помножимо на 15%, отримаємо суму податку в місяць 3 641 рубль або 10 923 рубля в квартал. Розрахований податок можна ще зменшити на суму сплачених внесків за працівників, але не більше, ніж на 50%, тобто в бюджет треба заплатити 10 923/2 = 5 462 рубля в квартал. У рік, відповідно, це буде сума 21 848 рублів.
Розрахувати податок для вашого випадку можна з допомогою калькулятора ЕНВД.
УСН Доходи
Для цього виду діяльності в Тульській області податкова ставка на УСН Доходи встановлена на рівні 3% проти звичайної 6%.  Витрати на цьому режимі в розрахунок не приймаються, тому щоб дізнатися річний податок, треба помножити весь отриманий за рік дохід на 3%, отримуємо (12 000 000 * 3%) = 360 000 рублів.
Розрахований податок можна наполовину зменшити на сплачені внески, тільки робити це треба правильно, відразу зменшуючи авансові платежі до їх сплати (щоб не довелося заявляти повернення переплаченого податку за підсумками року). В нашому випадку сума страхових внесків за рік склала 45 000 * 12 = 540 000 рублів. Зменшити розрахований податок ми можемо за рахунок цієї суми, але не більше, ніж наполовину. Отже, податок до сплати складе 50% від 360 000, тобто 180 000 рублів.
УСН Доходи мінус витрати
Податкова ставка для Тульської області знижена і для цього варіанту УСН – 7% проти звичайних 15%. Тим не менш, вибирати цей режим варто, якщо частка витрат перевищує 65% від отриманих доходів. У нашому прикладі частка витрат тільки 40%, але розрахунок все одно зробимо.
Доходи 12 000 000 – витрати 4 800 000 = 7 200 010 * 7% = 500 400 рублів податку. Причому, зменшити цю суму за рахунок внесків ми не можемо, вона тільки враховується у витратах, тобто зменшує податкову базу до оподаткування.
ОСНО
Спочатку вважаємо податкову базу для розрахунку податку на прибуток. Для цього треба із доходів (виручки) витягти ПДВ. Отримуємо ПДВ (1 830 508) і виручку без ПДВ 10 169 492 рубля. З цієї суми віднімемо витрати 4 800 000 рублів, отримаємо 5 369 492 рубля. Нараховуємо податок на прибуток за ставкою 20%, разом – 1 073 898. Додамо сюди ПДВ, виходить, що загальне податкове навантаження на ОСНО (без податку на майно, т. к. у фірми немає власної нерухомості) складе 2 904 406 рублів.
Сплачений ПДВ можна якоюсь мірою зменшити, якщо зарахувати вхідний ПДВ з придбання комплектуючих, за умови, що ви купуєте їх у платників ПДВ. Але навряд чи вона буде істотною. Від сплати ПДВ можна отримати звільнення, якщо доходи від реалізації товарів або послуг складають менше 2 млн рублів на квартал. У нашому випадку дохід на квартал становить 3 млн рублів, тому звільнення отримати не можна.
Якщо додати сюди суму внесків за працівників (на всіх режимах у цьому прикладі вона дорівнює 540 000 рублів), то вийде, що за рік віддати державі треба 3 444 406 рублів або майже 29% від обороту. Якщо ж вважати тільки з різниці між доходами та витратами, то треба віддати 43%. Не забудемо ще, що з дивідендів, які отримає засновник ТОВ, треба сплатити ПДФО – 13%.
Підводимо підсумки
Звичайно, варіант оподаткування на ОСНО для малого бізнесу абсолютно грабіжницький. При порівнянні з податком на ЕНВД ми маємо різницю в 133 рази! Але навіть якщо порівняти ОСНО з УСН Доходи, отримаємо теж вражаючий результат – в 16 разів.






Режим оподаткування Сума податку на рік (рублів) ЕНВД 21 848 УСН Доходи 180 000 УСН Доходи мінус витрати 500 400 ОСНО 2 904 406
Що ми бачимо з цього прикладу розрахунків? Навіть при знижених регіональних ставках УСН програє ЕНВД. В принципі, при наданні послуг вмененка майже завжди вигідніше інших режимів. Але якщо мова йде про торгівлю, де податок вважають, виходячи з площі магазину, то податок на ЕНВД може виявитися набагато вище, ніж при УСН.
Повернемося до нашого ТОВ «Вега». Хоча ЕНВД виявився найбільш вигідним варіантом, але тут ми обмежені колом клієнтів (лише фізичної особи) і видом послуг (ремонт). Щоб мати можливість працювати з юрособами, а також займатися установкою і  налаштуванням комп'ютерних систем і програм, треба вибрати наступний за вигідністю режим – УСН Доходи.
Що в підсумку я і команда нашого сервісу хотіли порадити бізнесменам-початківцям? Розрахунок податкового навантаження треба робити ще до того, як ви подасте документи на реєстрацію ТОВ, тому що часу для переходу на УСН або ЕНВД відводиться небагато:
Не встигли вкластися в терміни – тоді будете до початку наступного року працювати на ПІДСТА, який використовується за замовчуванням, як основний. А загалом і в цілому, реєстрація ТОВ – це такий захід, який простіше почати, чим закінчити, тому необґрунтований оптимізм тут недоречний. При відсутності реального досвіду в бізнесі радимо почати вести діяльність як ІП.
Інші наші публікації, актуальних для засновників ТОВ:
Для ИПешников:
Ця стаття буде цікава тим, хто робить бізнес в офлайні:


Джерело: Хабрахабр

0 коментарів

Тільки зареєстровані та авторизовані користувачі можуть залишати коментарі.