Прийнятий закон про податок на Гугл

image

15 червня Державна Дума РФ прийняла в третьому остаточному читанні так званий «Закон про податок на Гугл». Законопроект отримав таку назву в зв'язку з введенням ПДВ на «надання послуг електронним способом» іноземними ІТ-компаніями. З повним текстом законопроекту можна ознайомитися здесь.

Чим загрожують податкові поправки російським посередникам і споживачам?

Перелік послуг в електронній формі
Наданням послуг в електронній формі визнається їх надання через інформаційно-телекомунікаційну мережу, в тому числі через інформаційно-телекомунікаційну мережу Інтернет, автоматизовано з використанням інформаційних технологій.

Повний перелік таких електронних послуг наведено в новій статье1742 НК РФ.
До електронних послуг віднесено:

1. надання прав на використання програм для електронних обчислювальних машин (включаючи комп'ютерні ігри), баз даних через мережу «Інтернет», у тому числі шляхом надання віддаленого доступу до неї, включаючи оновлення до них і додаткові функціональні можливості;

2. надання рекламних послуг у мережі «Інтернет», у тому чисе з використанням програм для електронних обчислювальних машин і баз даних, функціонуючих у мережі «Інтернет», а також надання рекламної площі (простору) в мережі «Інтернет»;

3. надання послуг з розміщення пропозицій про придбання (реалізації) товарів (робіт, послуг), майнових прав в мережі
«Інтернет»;

4. надання через мережу «Інтернет» послуг з надання технічних, організаційних, інформаційних та інших можливостей, що здійснюються з використанням інформаційних технологій та систем для встановлення контактів та укладання угод між продавцями і покупцями (включаючи надання торгового майданчика, що функціонує в мережі «Інтернет» у режимі реального часу, на якій потенційні покупці пропонують свою ціну допомогою автоматизованої процедури та сторони повідомляються про продаж шляхом відправляється автоматично створюваного повідомлення);

5. забезпечення та (або) підтримання комерційного або особистої присутності в мережі «Інтернет», підтримка користувачів електронних ресурсів (сайтів і (або) сторінок сайтів в мережі «Інтернет»), забезпечення доступу до них інших користувачів мережі, надання користувачам можливості їх модифікації;

6. зберігання й обробка інформації за умови, що особа, яка подала цю інформацію, має до неї доступ через мережу «Інтернет»;

7. надання в режимі реального часу обчислювальної потужності для розміщення інформації в інформаційній системі;

8. надання доменних імен, надання послуг хостингу;

9. надання послуг з адміністрування інформаційних систем, сайтів в мережі «Інтернет»;

10. надання послуг, що здійснюються автоматичним способом через мережу «Інтернет» при введенні даних покупцем послуги, автоматизованих послуг з пошуку даних, їх відбору і сортування за запитами, надання зазначених даних користувачам через інформаційно-телекомунікаційні мережі (зокрема, зведення фондової біржі в режимі реального часу, здійснення в режимі реального часу автоматизованого перекладу);

11. надання прав на використання електронних книг (видань) та інших електронних публікацій, інформаційних, освітніх матеріалів, графічних зображень, музичних творів з текстом або без тексту, аудіовізуальних творів через мережу «Інтернет», у тому числі шляхом надання віддаленого доступу до них для перегляду або прослуховування через мережу «Інтернет»;

12. надання послуг з пошуку та (або) подання замовнику інформації про потенційних покупців;

13. надання доступу до пошукових систем в мережі «Інтернет»;

14. ведення статистики на сайтах в мережі «Інтернет».

До послуг в електронній формі не відносяться, зокрема, наступні операції:

1. реалізація товарів (робіт, послуг), якщо при замовленні через мережу «Інтернет» поставка товарів (виконання робіт, надання послуг) здійснюється без використання мережі «Інтернет»;

2. реалізація (передача прав на використання) програм для електронних обчислювальних машин (включаючи комп'ютерні ігри), баз даних на матеріальних носіях;

3. надання консультаційних послуг по електронній пошті;

4. надання послуг з надання доступу до мережі «Інтернет».

Коли виникає ПДВ на послуги в електронній формі
ПДВ нараховується при наданні електронних послуг іноземними особами російським покупцям. При цьому вважається, що покупець знаходиться на території Росії в наступних випадках:

1. Покупець організація або ІП – за місцем державної реєстрації;

2. Покупець – фізична особа, стосовно якої виконується будь-яка з умов:
  • місцем проживання покупця є Російська Федерація;
  • місце знаходження банку, в якому відкрито рахунок, який використовується покупцем для оплати послуг, або оператора електронних коштів, через якого здійснюється покупцем оплата послуг, — на території Російської Федерації;
  • мережевий адресу покупця, використаний при придбанні послуг, зареєстрований в Російській Федерації;
  • міжнародний код країни телефонного номера, який використовується для придбання або оплати послуг, присвоєно Російської Федерації.


Дію пільги з ПДВ щодо електронних послуг
В ході розгляду законопроекту з нього виключені поправки в пп.26 п. 2 ст. 149 НК РФ, який передбачає звільнення від ПДВ ліцензійного винагороди за договорами на використання програм для ЕОМ.

Перетин з переліком послуг в електронній формі» є тільки в пункті, яким передбачено «надання прав на використання програм для електронних обчислювальних машин (включаючи комп'ютерні ігри), баз даних через мережу «Інтернет», у тому числі шляхом надання віддаленого доступу».

Однак дана колізія тільки видима. При кваліфікації угод у податковому законодавстві застосовуються терміни і положення цивільного права. Як ми неодноразово писали раніше, у цивільному праві ліцензійний договір може укладатися лише у випадках передачі окремого екземпляра програмного забезпечення у фактичне користування ліцензіата.

Таким чином, при наданні послуг на базі програмного забезпечення, у тому числі шляхом надання до нього віддаленого доступу ліцензійний договір не може укладатися, т. к. екземпляр не передається (не завантажується) на пристрій користувача.

Відповідно, пільга по ПДВ у випадках «надання послуг в електронній формі» не застосовується.

Хто платить російський ПДВ на електронні послуги
У загальному випадку діє наступний алгоритм:
1) У разі надання послуг в електронній формі іноземною компанією за прямим договором з фізичною особою, російський ПДВ сплачує така іноземна організація.

2) Якщо послуги в електронній формі надаються іноземною компанією російської організації або ІП або представництва іноземної компанії на території Росії, останні самостійно обчислюють і сплачують ПДВ з суми, що перераховується іноземної компанії, в якості податкового агента.

Коли «Закон про податок на Гугл» вступить в силу

Документ направлений на затвердження в Раду Федерації. Після затвердження у верхній палаті Парламенту (у чому особливо сумніватися не доводиться) законопроект «про податок на Google» буде передано Президенту.

Закон планується ввести в дію з 01 січня 2017 року.

Джерело.
Джерело: Хабрахабр

0 коментарів

Тільки зареєстровані та авторизовані користувачі можуть залишати коментарі.