Труднощі перекладу дистриб'юторських угод

image

Основні питання, з якими доводиться стикатися при імпорті зарубіжного ЗА стосуються законності застосування пільги з ПДВ і митного оформлення.

У термінах міжнародного контракту, наданого вендором, часто йде мова про «постачання» програмного забезпечення з правом на просування і наступний перепродаж (market and sell). Хоча на ділі сторони домовилися про придбання ліцензії на ПЗ для її передачі кінцевому користувачеві. Далі можуть слідувати умови про доставку ключів, дисків і друкованої документації, хоча все це можна отримати по мережі.

У що виливаються такі формулювання контракту?

По-перше, незалежно від застосовуваної дистриб'ютором системи оподаткування (спрощенка або загальна) виникає необхідність сплати ПДВ за нерезидента при перерахуванні винагороди за дистрибьюторскому угодою.

По-друге, при доставці донглов або дисків з дистрибутивами ЗА не зрозуміло яку суму декларувати на митниці і потрібно митна очистка при «електронної постачання» без передачі будь-яких матеріальних носіїв.

Читайте далі про доступне рішення.

Отже, для вирішення питань потрібно локалізація міжнародного контракту. З одного боку необхідно привести договір у відповідність з вимогами російського законодавства, фактично змінивши вид договору. З іншого боку потрібно переконати вендора прийняти ці правки як несуттєві.

Завдання не з легких, але впоратися з нею можна за кілька кроків, якщо озброїтися знаннями.

Пільга з ПДВ
Почнемо з головного. Для звільнення платежів за контрактом від російського ПДВ необхідно, щоб він відповідав усім вимогам ліцензійного договору по російському праву.

З точки зору податкового права реалізація права використання програм за ліцензійним договором, звільняється від сплати ПДВ (пп.26 п. 2 ст. 149 НК РФ) на відміну від реалізації як товару за договором поставки. З цією обставиною в першу чергу якраз і пов'язаний вибір конкретного виду договору. Детальніше про це можна прочитати в статті ПДВ за операціями з програмами для ЕОМ і баз даних.

Поняття «ліцензійний договір» в податковому законодавстві не розкривається. Тому ми повинні використовувати умови цивільного законодавства, яке висуває 3 основні вимоги до ліцензійного договору:

1) Вказівка на способи використання;
2) Погодження розміру ліцензійної винагороди;
3) Визначення об'єкта ліцензування.

Інші умови носять факультативний характер. Залишимо їх в стороні як несуттєві.

На перший погляд в дистриб'юторському угоді є необхідні умови про дозволені способи використання ЗА: дистриб'ютору надається право на пропозицію до продажу та його продаж (market and sell). Однак це помилка. Для отримання повноцінної ліцензії необхідно ввести в договір додаткові права, склад яких залежить від способу подальшого надання кінцевим користувачам.

Якщо закордонне ПО ввозиться на територію Росії на матеріальних носіях, потрібні права на імпорт і розповсюдження примірників. Якщо сторони домовилися про електронний постачання, необхідно, як мінімум, право на відтворення. В додаток до цього електронна постачання, як правило, вимагає дозвіл на укладення з кінцевим користувачем субліцензійного договору.

Далі необхідно уточнити умови договору про ліцензійну винагороду. Розмиті формулювання про «оплату вартості» або «розподіл прибутку» тут не підходять. Необхідно їх конкретизувати в термінах ліцензійного договору: необхідно вказати, що всі платежі за дистрибьюторскому угоди являють собою ліцензійну винагороду за надане право використання ПЗ.

На закінчення в дистриб'юторському угоді необхідно чітко вказати лицензируемое (наприклад, у додатку до контракту) чи встановити спосіб його узгодження (наприклад, шляхом відсилання до інвойсом).

Митне оформлення
Тепер з приводу митного очищення. У дистриб'юторів зарубіжного ЗА часто виникають труднощі з питанням про необхідність його митного оформлення.

Для простоти пошлемося на роз'яснення, дані в свій час Федеральною митною службою в Листі від 17 березня 2006 р. N 15-14/8524 «Про митному оформленні інформації, переданої по мережі Інтернет».

У ньому ФМС вказало, що законодавство не відносить передачу інформаційної продукції електронними засобами зв'язку до міжнародного інформаційного обміну». При цьому під ввезенням (вивезенням) на (з) територію(ї) Російської Федерації інформаційної продукції розуміється виключно «переміщення інформації (документів) на матеріальному носієві».

Тому щодо програмного забезпечення або будь-якої іншої інформаційної продукції відсутні класифікаційні коди і ставки митних зборів.

З урахуванням цього ФМС прийшов до висновку, що «митному оформленню не підлягає інформація (комп'ютерна програма, мобільний контент), переміщувана в Міжнародній мережі Інтернет за допомогою оптико-волоконного зв'язку або по каналах супутникового зв'язку, а переміщуваний через митний кордон Російської Федерації товар, що містить зазначену інформацію, тобто матеріальний носій (лазерний диск, дискета, касета тощо)».

Зазначені в цьому Листі нормативні акти припинили свою дію, тим не менш, логіка сучасного законодавства і правозастосування збереглася.

Так в даний час в Митному кодексі РФ під товаром прямо розуміється рухоме майно, переміщуване через митний кордон, у тому числі носії інформації (пп.35 п. 1 ст. 4 ТК РФ).

Відповідно, митне оформлення не виконується в разі електронного постачання дистрибутивів програмного забезпечення по мережі. У той же час при поставці на матеріальних носіях вимагається дотримання всіх необхідних митних процедур. Проте в декларації може зазначатися тільки вартість матеріальних носіїв, а саме ПО передаватися за ліцензійним договором в рахунок сплати ліцензійного винагороди без ПДВ.

Тому, щоб уникнути плутанини в питаннях з митницею та податковими органами необхідно уточнювати умови дистриб'юторського угоди. Локалізація контракту не змінює предмета домовленості, але значно спрощує ведення бізнесу.

Джерело: Хабрахабр

0 коментарів

Тільки зареєстровані та авторизовані користувачі можуть залишати коментарі.